Zahlen im Rampenlicht: Prüfer*innen auf der Hauptversammlung

Abschlussprüfer*innen nehmen nicht zwingend an der Hauptversammlung ihrer Mandanten teil. Rechnen Vorstand und Aufsichtsrat mit Fragen, kann es aber sinnvoll sein, sie hinzuzuziehen. Im Interview erklärt Patrick Riedel, Partner bei Forvis Mazars, was es hierbei zu beachten gilt.

Welche Rolle spielen Jahresabschluss und Prüfungsbericht auf der Hauptversammlung?

Patrick Riedel: Auf der Hauptversammlung stellt der Vorstand den festgestellten Jahres- und, falls vorhanden, den gebilligten Konzernabschluss vor. Der Vorstand präsentiert den Geschäftsbericht und informiert die Aktionär*innen über die wesentlichen Entwicklungen. Im Nachgang haben die Aktionär*innen die Möglichkeit, Fragen zum Jahresabschluss zu stellen. Auf den Prüfungsbericht geht der Vorstand nicht explizit ein. Entsprechend muss der*die Wirtschaftsprüfer*in nicht auf der Hauptversammlung dabei sein. Allerdings steht es Vorstand und Aufsichtsrat frei, die Prüfer*innen einzuladen, damit diese sie bei der Beantwortung möglicherweise aufkommender Fragen unterstützen können. Kommt es zu dem besonderen Ausnahmefall, dass der Jahresabschluss erst bei der Hauptversammlung festgestellt wird, muss der*die Wirtschaftsprüfer*in an der Hauptversammlung teilnehmen. In der Regel stellt der Vorstand allerdings den festgestellten Jahresabschluss beziehungsweise den gebilligten Konzernabschluss vor.

Mit welchen Fragen muss der Vorstand rechnen?

Fragen erwarten Vorstand und Aufsichtsrat insbesondere, wenn sich das Geschäft negativ oder nicht den Erwartungen entsprechend entwickelt hat. Auch wenn größere Sondersachverhalte wie außerplanmäßige Abschreibungen vorgenommen wurden, ist mit Fragen diesbezüglich zu rechnen. Gelegentlich veranlassen zudem die sogenannten Key Audit Matters, also die besonders wichtigen Prüfungssachverhalte, Vorstand und Aufsichtsrat dazu, den*die Abschlussprüfer*in zur Hauptversammlung einzuladen. Die Key Audit Matters sind ein Instrument der Prüfer*innen, um über Themen zu berichten, die im Rahmen der Abschlussprüfung von besonderer Bedeutung waren.

Wie bereiten sich Prüfer*innen am besten auf ihre Teilnahme an einer Hauptversammlung vor?

Die Hauptversammlung findet meist relativ spät nach Beendigung der Abschlussprüfung statt. So kann der Abschluss der Prüfung mit Bestätigungsvermerk beispielsweise auf den März fallen, während die Hauptversammlung erst im Juli stattfindet. Wenn Prüfer*innen zu einer Hauptversammlung eingeladen werden, ist es daher ratsam, wenn sie sich vorher noch einmal in die relevanten Teile aus dem Prüfungsbericht und dem Geschäftsbericht einlesen. Auf diese Weise haben sie die nötigen Informationen wieder parat und können souverän zu den jeweiligen Themen Stellung beziehen.

Von welchen Gruppen stammen die meisten Fragen?

Die meisten Fragen kommen in strukturierter Form von Aktionärsvertreter*innen. Das sind Organisationen, welche die Interessen von Aktionär*innen vertreten wie beispielsweise die Deutsche Schutzvereinigung für Wertpapierbesitz oder die Schutzgemeinschaft der Kapitalanleger. In aller Regel richten sich die Fragen aber an den Vorstand. Nur im Ausnahmefall sind sie direkt an den*die Abschlussprüfer*in adressiert. Im Übrigen sind Wirtschaftsprüfer*innen laut Aktiengesetz nicht verpflichtet, Aktionär*innen Auskunft zu erteilen. Allerdings müssen sie Fragen des Vorstands beantworten, soweit es um die Prüfung des Jahresabschlusses oder des Lageberichts geht. Auf Fragen von Aktionär*innen kann geantwortet werden, wenn der Vorstand den*die Wirtschaftsprüfer*in im Einzelfall oder generell ermächtigt.

Dann hat man als Abschlussprüfer*in auf der Hauptversammlung also meistens einen ruhigen Vormittag?

Meine Hauptversammlungen sind tatsächlich immer sehr angenehm und interessant. Es ist immer schön, die Aktionär*innen einmal persönlich zu treffen, schließlich gehören sie zum Adressatenkreis des geprüften Jahres- und Konzernabschlusses. Aus diesem Grund ist es auch interessant, mit ihnen in der Pause bei einem gemeinsamen Kaffee in den Austausch zu gehen und auf diese Weise Eindrücke zu sammeln, was den Kapitalmarkt aktuell bewegt.

Herr Riedel, vielen Dank für das Gespräch.

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